Geplaatst op 12 augustus 2025
Scheiding volgens Boon/Van Loon – de fiscale behandeling
Bij een scheiding tussen 27 november 1981 en 1 mei 1995 regelt het Boon/Van Loon-arrest de pensioenverdeling. Tenzij de ex-partners bij scheiding hebben afgesproken het pensioen niet of anders te verdelen, of wanneer geen sprake was van een gemeenschap van goederen.
In de eerste blog in de serie Pensioen en Echtscheiding is de basis van pensioenverdeling volgens Boon/Van Loon uiteengezet. In de tweede blog is de praktische uitwerking van de pensioenverdeling behandeld. In deze bijdrage gaan we in op de fiscale behandeling van de pensioenverdeling.
Uitbetalen – eigen verantwoordelijkheid
In de meeste gevallen is bij scheiding de keuze gemaakt het pensioen op de pensioendatum te verdelen. De ex-partner heeft hierdoor bij scheiding een voorwaardelijk recht op een deel van de pensioenuitkering van de pensioengerechtigde partner. De pensioenuitvoerder werkt niet mee aan de pensioenverdeling. De ex-partners zijn hier zelf voor verantwoordelijk. En moeten de maandelijkse betaling(en) verrichten.
Fiscale behandeling – bruto of netto
De pensioenuitvoerder betaalt de pensioenuitkering maandelijks netto aan de pensioengerechtigde. De pensioengerechtigde partner betaalt het deel van de pensioenuitkering vervolgens bruto aan de ex-partner. Dit kan jaarlijks in de belastingaangifte worden opgegeven als onderhoudsverplichting. Maar de fiscale aftrek is beperkt en vanaf 1 januari 2020 stapsgewijs verlaagd voor inkomens in de hoogste schijf (in 2020 voor inkomens van meer dan € 68.507,–).
De ex-partner ontvangt dus maandelijks een deel van de pensioenuitkering, maar moet hier zelf nog belasting over betalen. Ook dat moet in de belastingaangifte worden verwerkt. Deze pensioenuitkering moet namelijk als inkomen worden opgegeven. Nu daarop nog geen loonbelasting is ingehouden, zoals door een werkgever, moet nog de volledige belasting worden afgedragen. Dit leidt in de praktijk nogal eens tot discussie en een administratieve uitdaging.
De fiscale behandeling en het verschil
Het Hof Den Haag heeft onlangs geoordeeld over de fiscale behandeling van deze pensioenverdeling (ECLI:NL:GHDHA:2025:861). Namelijk in vergelijking met de fiscale behandeling van de pensioenverdeling op grond van de Wet verevening pensioenrechten bij scheiding (Wvps). Deze wet regelt vanaf 1 mei 1995 de pensioenverdeling bij scheiding.
Groot verschil is dat een pensioenuitvoerder op grond van de Wvps rechtstreeks uitvoering geeft aan de verdeling c.q. pensioenverevening. Wanneer aan de daaraan verbonden voorwaarden is voldaan, zoals een tijdige melding van de scheiding aan de pensioenuitvoerder. Is dit het geval, dan regelt de pensioenuitvoerder de pensioenverdeling. En worden de ex-partners niet geconfronteerd met de netto betaling/bruto doorbetaling en verwerking in de belastingaangifte.
Lees meer
Het is de vraag of een vordering tot pensioenverdeling met terugwerkende kracht mogelijk is. Zodat alsnog aanspraak wordt gemaakt op betaling en een verdeling van pensioen vanaf de pensioendatum.
Scheiding volgens Boon/Van Loon – een verdeling met terugwerkende krachtHogere belastingdruk
De tariefmaatregel leidt volgens het Hof tot een hogere belastingdruk voor belastingplichtigen met een pensioenverdeling conform Boon/Van Loon. Vergeleken met belastingplichtigen met een pensioenverdeling op grond van de Wvps. En ontbreekt een rechtvaardiging voor dit onderscheid. In dit geschil oordeelde het Hof daarom dat de tariefmaatregel (de afbouw daarvan) buiten toepassing moet blijven. Bezwaar maken tegen de toepassing van de tariefmaatregel kan dan ook zinvol zijn.
Serie Pensioen en Echtscheiding
In de vorige blog in de serie Pensioen en Echtscheiding met betrekking tot de Boon van Loon systematiek, schreven wij over of een ex-partner ook zo veel jaren na de scheiding (en vaak ook pensionering) alsnog aanspraak kan maken op pensioen. Kan zo’n aanspraak verjaren? Of kan je je rechten verwerken door al die jaren niets te doen? Lees hier de antwoorden op deze vragen.
Wil je hier meer over weten? Download via onderstaande link het whitepaper over pensioen en echtscheiding. Ook vind je op onze website al verschillende artikelen over pensioen en scheiding.
Heb je een geschil met jouw ex-partner over de pensioenverdeling? Dan staan onze advocaten jou graag te woord.
